Tässä selvitetään yleisellä tasolla osakkeiden luovutuksen verotukseen liittyviä kysymyksiä Suomen lainsäädännön kannalta. Alla esitetty yhteenveto perustuu 5/2007 Suomessa voimassa olevaan verolainsäädäntöön ja vallitsevaan oikeuskäytäntöön. Mahdolliset verolainsäädännön muutokset saattavat vaikuttaa verotukseen myös takautuvasti. Yhteenvedossa ei ole huomioitu muiden maiden kuin Suomen verolainsäädäntöä. Tarkoituksena ei ole pyrkiä selvittämään tyhjentävästi kaikkia mahdollisia Suomen lainsäädännöstä johtuvia veroseuraamuksia, minkä vuoksi osakkeenomistaja voi kääntyä oman veroasiantuntijansa puoleen osakkeiden myynnin veroseuraamuksista.
Varainsiirtovero
Osakkeiden luovutuksista on suoritettava varainsiirtoveroa 1,6 prosenttia kauppahinnasta. Pääsääntöisesti ostaja vastaa varainsiirtoveron suorittamisesta.
Luovutusvoittoverotus
Yksityishenkilöt ja kuolinpesät
Osakkeiden luovutuksesta saatavat luovutusvoitot ovat verovapaata tuloa Suomessa yleisesti verovelvolliselle luonnolliselle henkilölle tai kotimaiselle kuolinpesälle, jos luonnollisen henkilön tai kuolinpesän luovuttamien omaisuuserien kokonaisluovutushinta ei ylitä 1 000 euroa kyseisenä verovuonna.
Mikäli osakkeeseen on kuulunut myyjän omassa käytössä oleva puhelinliittymä, sovelletaan koti-irtaimiston luovutusvoittojen verotus, jolloin verovapaa vuosiraja on 5000 euroa.
Jos mainittu summa ylittyy, Suomessa yleisesti verovelvolliseksi katsottavien luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien luovutusvoittoja verotetaan täysimääräisesti. Pääomatulojen verokanta vuonna 2008 on 28 prosenttia. Luovutusvoitto ja -tappio lasketaan vähentämällä osakkeiden luovutushinnasta niiden hankintahinnan ja myyntikustannusten yhteismäärä. Vaihtoehtoisesti yksityishenkilöt ja kuolinpesät voivat todellisen hankintamenon sijasta käyttää myös hankintameno-olettamaa.
Hankintameno-olettamana luovutushinnasta vähennetään yleensä 20 prosenttia, mutta mikäli luovutetut osakkeet ovat olleet luovuttajalla vähintään kymmenen vuotta, hankintameno-olettama on 40 prosenttia luovutushinnasta. Mikäli hankintameno-olettamaa sovelletaan todellisen hankintahinnan sijasta, voiton hankkimisesta aiheutuneiden kustannusten katsotaan sisältyvän hankintameno-olettamaan, eikä niitä voida siten vähentää enää erikseen.
Yleisesti verovelvollinen luonnollinen henkilö tai kuolinpesä voi vähentää luovutuksesta aiheutuneen tappion verotuksessaan vain saman verovuoden ja kolmen seuraavan vuoden aikana saamistaan luovutusvoitoista.
Esimerkki 1
Hankintahinta 840,94 euroa
Myyntihinta 1450,00 euroa
Erotus 609,06 euroa
Vero 28 % 170,53 euroa
Esimerkki 2
Hankintahinta ei tiedossa ja käytetään hankintameno-olettamaa 1450 euroa -> 40 % = 580 euroa
Myyntihinta 1450 euroa
Hankintameno-olettama 580 euroa
Erotus 870 euroa
Vero 28 % 243,60 euroa
Yhteisöt
Osakkeiden luovutushinta luetaan suomalaisella yhteisöllä joko elinkeinotoiminnan tai muun toiminnan tulolähteeseen. Yhteisön verotettava tulo määritetään erikseen elinkeinotoiminnan ja muun toiminnan osalta. Molempien tulolähteiden tuloa verotetaan kiinteän 26 prosentin verokannan mukaan verovuonna 2008. Luovutettujen osakkeiden hankintahinta on yhteisön vähennyskelpoista menoa siinä tulolähteessä, johon myytävät osakkeet kuuluivat. Elinkeinotoiminnan tulolähteeseen kuuluvien osakkeiden mahdollinen luovutustappio voidaan vähentää muista elinkeinotoiminnan tuloista. Elinkeinotoiminnan tappiot voidaan vähentää tappiovuotta seuraavien kymmenen vuoden aikana. Elinkeinotoiminnan tulolähteeseen kuulumattomat luovutustappiot ovat vähennettävissä vain tappiovuonna tai sitä seuraavien kolmen vuoden aikana saadusta tai saaduista omaisuuden luovutusvoitoista.
Rajoitetusti verovelvolliset
Suomessa rajoitetusti verovelvolliset osakkeenomistajat eivät ole Suomessa verovelvollisia osakkeiden luovutuksesta saatavasta voitosta, ellei osakkeiden luovutus liity Suomessa olevan kiinteän toimipaikan elinkeinotoiminnan harjoittamiseen.